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債務控除

相続対策相続の税金よみ：さいむこうじょ

債務控除とは

相続税の計算で、亡くなった方の借金や未払いの税金、葬儀の費用を、遺産の額から差し引くこと。

差し引けるのは、亡くなった時に確かにあった借金です

差し引けるのは、亡くなった時にあった、支払いが確実な債務です（相続税法第13条・第14条）。銀行の借入金やアパートローンの残り、未払いの医療費が当たります。亡くなった年の所得税（準確定申告で納める税額）や、固定資産税も差し引けます。賃貸物件の入居者から預かっている敷金も、返す義務があるので差し引けます。

団体信用生命保険が付いた住宅ローンは、亡くなったことで保険から返されるため、差し引けません。

葬儀の費用も差し引けますが、法要や香典返しは入りません

差し引ける	差し引けない
火葬・埋葬・納骨の費用	香典返しの費用
通夜など、葬儀の前後に普通かかる費用	初七日などの法要の費用
お寺への読経などのお礼（お布施）	墓地・墓石を買う費用や借りる費用
遺体の捜索や、遺体・遺骨を運ぶ費用

領収書の出ないお布施は、日付・相手・金額を書き留めておきます（国税庁タックスアンサー No.4129）。

お墓の未払い金や、保証人としての債務は原則として差し引けません

生前に買ったお墓の代金の残りは、お墓に相続税がかからないので差し引けません。借金の保証人になっていた分（保証債務）も、原則として差し引けません。主な借り手が返せずに保証した側が払うことが確実で、しかも払った分を取り戻せない場合に限って、その分を差し引けます。

差し引けるのは、実際にその債務を引き継いだ相続人と包括受遺者（遺言で遺産の割合を受け取る人）です。

例で見ると

（想定）父（79歳）が亡くなりました。遺産は土地建物6,000万円と預金2,000万円の8,000万円です。債務はアパートローンの残り2,500万円、入居者の敷金100万円、未払いの入院費30万円です。葬儀の費用は150万円で、ほかに香典返しに40万円かかりました。差し引けるのは2,500万円＋100万円＋30万円＋150万円＝2,780万円です。相続税を計算する遺産の額は、8,000万円−2,780万円＝5,220万円になります。